加密货币税收和资产负债表上的报告交易有所不同。以下是如何在资产负债表上处理加密货币。

如何处理资产负债表上的加密货币交易损益

目前，没有专门针对加密资产的会计准则，因此根据《国际财务报告准则》（IFRS）和《公认会计准则》（GAAP）制定的更广泛的准则适用于加密货币会计。

资产负债表是企业需要的三个主要财务报表之一，还有收入和现金流量表。收入和现金流量表显示了企业在一定时期内的经济活动，而资产负债表则显示了企业拥有多少资产，以及是否有股权和债务。

资产负债表也被称为财务状况表，因为它们提供了企业财务状况的全貌。它还包括自业务开始以来的每个日记账分录。因此，加密货币交易应该包括在内，尤其是那些影响企业财务状况的交易。

为什么需要资产负债表

资产负债表提供了对企业财务健康状况的宝贵见解，并提供了关键好处。由于资产负债表通常是在特定报告期结束时编制的，因此可以逐年比较业务表现。因此，资产负债表提供了一种可衡量的方式来跟踪业务的增长和进展。

资产负债表还允许人们计算关键的财务比率，例如债务与股权比率，它显示企业是否可以用股权偿还债务。它还包括计算其他重要比率所需的信息，如流动资产与流动负债，显示企业能否在12个月内偿还债务。

最后，资产负债表使人们能够合理地评估业务。这在寻找投资者（以证明他们将享受盈利回报）或出售业务时会很有帮助。

如何看待资产负债表上的加密货币？

编制资产负债表时最常见的问题之一是，“加密货币在资产负债表上的位置？”如前所述，《国际财务报告准则》和《公认会计准则》目前都没有任何关于加密货币记账的具体参考。

然而，由于加密货币符合资产资格，因此在编制包括加密交易的资产负债表时，适用资产会计的核心原则。以下是一些有用的提示：

使用法定货币购买加密货币时

加密货币交易活动的记录应与股票交易活动类似。如果有人购买比特币或ETH，这些数字资产可以按资产购买日的公允市场价值添加到资产负债表中。

这将反映为一个人资产账户的借方。此外，由于加密货币是用法定货币购买的，现金账户也应反映所收购加密资产购买价格的信用。

当以法定货币出售加密货币时

然而，当出售加密货币时，资产账户将被记入贷方，现金账户将被借记出售加密货币后收到的法定货币金额。

假设加密货币的销售金额与支付金额（原始购买价格）之间存在显著差异。在这种情况下，还应贷记资本利得账户。

记录未实现损失

根据GAAP关于无形资产的会计规则，即使资产从以前的价格水平恢复，减值损失也无法转回。如果一家企业以50万美元的公允价值购买BTC，然后又下跌了10万美元，那么该公司必须确认这一损失，并减少其加密货币持有量，以反映价值的下降。

即使公允价值后来增加到60万美元，这种情况仍然存在。损失不能在资产负债表上转回或增加价值。根据GAAP准则，减值（在这种情况下）将保持在400000美元。

记录加密采矿收入

与其他创收活动一样，从事加密货币挖矿的企业必须在资产负债表中记录加密货币利润。这意味着他们的采矿收入账户将被记入贷方。然后，新生成的数字资产将需要按资产的公允市场价值记入其账簿。

采矿作业期间发生的费用也需要入账。例如，如果现金用于支付采矿费用，则必须贷记现金账户。相应的资产账户将被记入借方（购买必须资本化和摊销的采矿设备），或以其他方式记录为用品和公用事业等费用。

使用加密货币向供应商付款

当使用加密货币向供应商或供应商付款时，它符合处置条件，因此应以与出售加密货币相同的方式记录（即贷记资产账户）。因此，资本收益将根据支出与资产账面价值之间的差额予以确认。

例如，如果一个人有100个BTC，相当于30万美元，而BTC的公允价值已经增加到40万美元，但随后向进行审计的注册会计师事务所支付价值40万美元的BTC，而不是现金，那么这笔钱将需要记入他们的专业服务费用账户。同时，BTC资产账户将需要贷记300000美元。剩下的10万美元余额将记入资本利得账户。

对加密货币征税

税务合规是加密货币会计的重要组成部分。如前所述，当出售加密货币时，根据当前的资产指导方针，它被视为资本处置。

资本利得和损失

每当资本处置的利润高于购买加密货币的价格时，加密货币就会产生资本利得税。然而，当收益低于购买价格时，就会产生资本损失。资本损失可用于平衡其他资产的资本收益或结转到下一财政年度。无论如何，它可以减少一个人的纳税义务。

所得税负债

当某人以BTC或ETH等加密货币支付时，他们将承担所得税。交易时加密货币的市场价值应用于说明交易利润。公司还需要为上述利润缴纳公司税。

当财务报表和税务报告存在差异时

税收和会计有着内在的联系，但适用于两者的规则并不是在任何情况下都一致的。例如，未实现的加密货币损失将要求根据《国际财务报告准则》和《公认会计准则》规则保存日记账分录，特别是关于减值事件，在此期间，此类损失不会扣除税款。

加密货币税可能很复杂，但在某些情况下，出于会计目的的财务报告可能更令人难以置信。为了避免混淆，加密货币交易记录通常根据加密货币税分为两组

根据《公认会计原则》和《国际财务报告准则》，导致企业对资产的公允市场价值缴纳所得税的应纳税事项如下：

因此，上述所有活动均应记录为当年的总收入。这些将作为普通业务收入纳税，但这些活动产生的所有普通和必要费用将可扣除。

至于触发资本利得或损失的事件，所有属于加密货币收益资本处置类别的交易（与成本基础不同）都被视为应纳税：

出售加密货币

交换加密货币

使用加密货币向供应商或供应商付款

GAAP和IFRS下的非应税事件

属于非应税事件的加密货币交易是指对企业纳税义务没有贡献的交易。其中包括：

审慎财务管理的基础是准确核算损益。它在确保财务报告透明和可信方面发挥着至关重要的作用。投资者、债权人和监管机构等利益相关者评估实体的业绩和财务健康状况至关重要。

因此，谨慎的会计可以保证遵守法律，并赋予人们、公司和组织做出战术决策的权力，从而实现可持续性和长期成功。